Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 97-110.
Citación: Fernández, P. A. & Meza, K. M. (2019). El impacto del impuesto de renta dentro de la
economía de las PyMEs de Colombia. Revista Colombiana de Contabilidad, 7(13), 97–110.
Arculo de reexión. Sección: Tributación, Estado y derecho contable
Recibido: 07/09/2018 Aceptado: 16/12/2018 JEL: M41, M48, M49 Licensed under a:
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ORCID: https://orcid.org/0000-0002-7927-5925 - pfernandez6@estudiantes.areandina.edu.co
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ORCID: https://orcid.org/0000-0003-1867-2772 - kmeza3@estudiantes.areandina.edu.co
El impacto del impuesto de renta dentro de la economía
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
of the SMEs of Colombia
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Resumen: Este artículo tiene como objetivo analizar el impacto del impuesto de renta den-
tro de la economía de las Pymes de Colombia, puesto que varias situaciones permiten iden-
-
ben soportar, disminuyendo notablemente sus márgenes de utilidad los cuales son producto
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del mercado. Para el desarrollo de este artículo se ha utilizado la investigación documental,
enfatizando en la normatividad de la contabilidad como las reformas tributarias, decretos
y leyes, para la cual se utilizaron diferentes fuentes de información. El resultado principal
del análisis es que no solamente el impuesto de renta sino todos los impuestos afectan la

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Palabras clave: Impuesto de renta, Pymes, Contribuyentes, Reforma Tributaria, Economía.
Abstract: -

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ing sources and market conditions. For the development of this article, documentary re-

laws, for which different sources of information were used. The main result of the analysis
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growth of their assets.
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Paola Andrea Fernández Bustamante - Karen Margarita Meza Muñoz
Introducción
El presente artículo analiza el impacto que tiene el impuesto de renta
en la economía de las Pymes ya que debido a los cambios de las últimas
reformas tributarias muchas de estas empresas han visto una disminución

Así el presente trabajo mostrara aquellas situaciones que permiten

económico y operativo, deben soportar las pymes de Colombia, ayudando a
la concientización y dando alternativas para optimizar sus economías.
Haciendo un análisis de los antecedentes en Colombia antes de los
años noventa no se había reconocido plenamente a las pequeñas y
medianas empresas, después de un estudio de ellas se pudo ver que:
La importancia de la pequeña y mediana empresa es plenamente aceptada en
Colombia, debido a que el mayor porcentaje de la producción y el empleo, proviene
de las denominadas Pymes. En los últimos años se han adelantado estudios sobre
este sector de la economía colombiana, de los cuales se ha derivado conocimiento,
aunque incompletos, con no pocas discrepancias debido a las metodologías
empleadas y a las fuentes utilizadas. Tal es el caso del grado de formalidad o
informalidad en el que actúen pues es distinto el caso de una empresa comercial,
agrícola o industrial, a las que trabajan en la informalidad. (Salazar Villada, 2015,
p. 36 Párrafo 2)
Adicional a esto la normatividad tributaria colombiana siempre ha carecido

tipo de empresas, “Durante las últimas dos décadas Colombia ha necesitado
de 12 reformas tributarias para aumentar su recaudo y reducir brechas de
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del escenario económico, las pequeñas y medianas empresas, ya que se ha

responsabilidad por el pago de los impuestos y la afectación que genera
en sus economías, siendo este uno de los mayores problemas que están
afectando a estas empresas “es importante realizar un análisis integral de la
tributación de las pymes teniendo en consideración no solo los impuestos

vez más la creación y desenvolvimiento del sector empresarial” (Lozano
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Rodríguez, 2009, p. 5 y11). Por lo tanto, esta investigación se enfoca en las
afectaciones que generan el pago de impuestos en especial el impuesto de
renta a la economía de las pymes.
En el presente artículo se encontrará en la primera parte la introducción
al tema de investigación, En la segunda parte el lector encontrará los
antecedentes analizados por otros autores de cómo el impuesto de renta
afecta la economía de las pymes en Colombia, dichos autores son: Periódico
La República. “El impuesto a la renta en Colombia”, Revista de Derecho
Privado. “Tributación de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa”, Revista
Dinero. “Las 12 Tributarias de Colombia”, Revista Portafolio. “¿Cuánto
pagan las empresas colombianas en Impuestos?, Salazar Villada Lina
María. “Progresividad del Impuesto de renta en las Pymes. Maestría en

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tributario”, Clauserp. “El abc sobre el impuesto a la renta”, Ladino Montaño
Olga. “Qué efectos tiene sobre las personas naturales contribuyentes de
renta y complementarios la reforma tributaria estructural ley 1819 de 2016”

Para Las Organizaciones”. Finalmente, en la tercera parte encontrará el
desarrollo de la investigación, análisis de resultados y conclusiones. La
base de datos utilizada para esta investigación es la plataforma de Google
Académico.
Revisión y análisis de la literatura
El impuesto de renta es un impuesto directo que fue aprobada por el Congreso
de Cúcuta en 1821, pero derogada por solicitud de Simón Bolívar en 1826, al
descubrir oposición a este tributo por parte de los grupos de interés de la época.
Durante la Guerra de los Supremos en 1841 se reintrodujo provisionalmente. Más
adelante, en 1850, durante la administración de Mosquera, siendo Murillo Toro

de descentralización de rentas y gastos que reintrodujo la contribución directa a
nivel provincial. En los años siguientes, la utilidad de establecer el impuesto a la
renta a nivel nacional fue también motivo de discusión sin llegar a ser aprobado.
(La República, 2012, Párrafo 2)

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1927, 1931, 1935 y 1936 ayudando a fortalecer el sistema tributario. Entre 1918
y 2011 se adelantaron treinta y cinco reformas al impuesto sobre la renta en
Colombia. La importancia de este impuesto en los recaudos tributarios alcanzó el
10% (1935), 20% (1940), 40% (1960), 50% (1970). Para la primera década del
siglo XXI su participación se ha estabilizado en cerca del 40%, nivel similar al de
Inglaterra. (La República, 2012, párrafo 3).
A partir de esa feche cada año las reformas tributarias van aumentando
las tarifas del impuesto de renta y complementarios, y en el 2016 con la
Reforma tributaria estructural “para las personas jurídicas la tarifa del
impuesto bajo de 33% a 25% y se crea un tributo nuevo de 8% sobre las
utilidades para aliviar las cargas a la nómina y no castigar sectores con
bastante mano de obra” (La República, 2012, Párrafo 4).
Por su parte el artículo “Tributación de la Micro, Pequeña y Mediana”
        
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realizar un análisis integral de la tributación de las pymes teniendo en
consideración no solo los impuestos sino también las contribuciones

sector empresarial” (Revista de Derecho Privado, 2009, p. 11).
La autora de este articulo muestra las falencias que ha presentado la
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pero también hace un breve comparativo de la variación que tuvieron las
tasas tributarias en el 2006 con la ley 1111 de ese año.

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latinoamericano, nacional y regional” como “las altas cargas tributarias
generan además de fenómenos como el desempleo y la pobreza, varios
efectos colaterales que, a su vez, tienen un alto impacto negativo no sólo
en lo económico, sino en lo social, como la informalidad empresarial y el
desequilibrio de la competitividad regional” (Sarmiento Morales, 2010, p.
227).
Con esto se puede ver como se ha venido dejando de lado los impactos

y que nadie se detiene a pensar antes de aprobar una nueva ley, decreto o
reforma.
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De lo anterior podemos deducir que “El impuesto es periódico porque
para la aplicación de él se tienen en cuenta las ganancias generadas por el
sujeto en un periodo determinado (año gravable); en Colombia, se gravan
los ingresos generados entre los meses de enero y diciembre de cada año.
La declaración y pago del impuesto, se hará en el periodo siguiente en el
cual se dio origen a las rentas sobre las cuales se va a liquidar el impuesto”
(Actualícese, 2014).
Por otro lado, el artículo “¿Cuánto pagan las empresas colombianas en
impuestos?” habla que:
Para las empresas que pagan impuestos el problema no es sólo el impacto por

la caja atrapada en la DIAN, por las enormes devoluciones que generan las altas
retenciones en la fuente, cifra que según la DIAN ascendió a $4,4 billones en el
2013.Así mismo, es un verdadero dolor de cabeza para los contribuyentes el
cumplimiento de las múltiples obligaciones formales tanto con la DIAN, como con

disímil, dispersa y compleja. (Revista Portafolio, 2014, Párrafos 12-13)
Aquí se evidencia aún más el problema que tienen las empresas para poder
       
         
ejercicio óptimo de cada entidad.
Según el autor “solo unos pocos asumen la responsabilidad del pago, y son
esos mismos los que ven comprometida su competitividad cada vez que se
aumentan impuestos y no se incrementa la base de contribuyentes y este
es el verdadero problema tributario del país” (Revista portafolio, 2014,
párrafo 11).


tratar de solucionarlo ya que como indica la Revista Portafolio a través de
la información que suministro la ANDI en las encuestas realizadas a los
empresarios sobre la verdadera carga tributaria de las empresas que sí
pagan impuestos en Colombia, la tarifa efectiva de tributación en Colombia

de 64.9%. Adicionalmente según cálculos de la DIAN la evasión en renta es
del 25% y en IVA del 20,9%.
Con lo anterior se ve como el incremento tributario en un país como
Colombia no sólo desestimula la inversión, sino que también entorpece el
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dinamismo empresarial, con lo cual se bloquea la recuperación y se agudiza
la crisis económica.
En el artículo “progresividad del impuesto de renta en las pymes en el
marco del estado social de derecho colombiano” el autor demuestra como
          
el mercado, situación dada por múltiples factores en donde se debe incluir el

el crecimiento de su patrimonio, que debe ser analizado a la luz de la normativa

en el marco del impuesto de renta, lo anterior permitirá vislumbrar la aplicación
del principio de progresividad y determinar cómo las recientes reformas han
incidido en la concepción del principio de progresividad. (Salazar Villada, 2015,
p. 14 Párrafo 2)
Para este autor toda empresa es fuente generadora de empleo, y en la
actualidad cada día los empresarios trabajan para construir las políticas
organizacionales y tributarias de sus compañías, y se proyectan para
cumplir con sus obligaciones ante la DIAN. Más en la medida en que se

las empresas deben hacer un uso mayor de sus dineros.
Lo cierto es que la reforma 1819 de 2016 trajo mayores controles para

de los crecimientos, Pérdida de ventas por iva, menores márgenes de
         
distribución, ganancia de competitividad de productos importados.
Por lo tanto decir que Colombia no tiene una conciencia social y una cultura de
tributación que permita aceptar bien estas nuevas disposiciones económicas,
resulta entendible si calculáramos la cantidad de dinero que se ha perdido a
lo largo de todos estos años de corrupción, podríamos determinar que si a
diario no se cometieran delitos contra el patrimonio público, seguramente no

que fortaleciera el brazo económico colombiano:
Todo esto se resume si los ciudadanos colombianos tuvieran la certeza de que
los dineros aportados al estado, serán invertidos de manera efectiva en las
necesidades sociales del país, seguramente los contribuyentes no mostrarían
resistencia al cumplimiento de las leyes y la evasión y elusión no serían un
problema constante, pues los nacionales se verían respaldados por un gobierno


país. (Ladino Montaño, 2017, p. 19)
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El impacto del impuesto de renta dentro de la economía de las PyMEs de Colombia
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Por otro lado, los empresarios colombianos se ven en apuros en cuanto a
los altos anticipos del impuesto, lo cual se debe hacer mensual de acuerdo
a los porcentajes establecidos por las leyes tributarias, este impacto se ve

los tributos más altos de latino américa según estudios realizados.
         
Organizaciones “plantea llevar a cabo una planeación tributaria que
permita a los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios


Se hace obligatorio replantear una alternativa para bajar los altos impuestos
a los que se enfrentan las personas jurídicas y a su vez las personas
naturales por lo que están obligados a declarar sobre el 100% de sus

Objetivos y Metodología
Objetivo General:
Analizar el impacto del impuesto de renta dentro de la economía de las
pequeñas y medianas empresas del país.

1.          
renta.
2. Evaluar el impacto que tiene el impuesto de renta en la economía
empresarial.
3. 
que faciliten el cumplimiento de las obligaciones.
Metodología
Para el desarrollo de este trabajo se ha utilizado el tipo de investigación
documental, enfatizando la normatividad de la contabilidad como las
reformas tributarias, decretos y leyes. Para esto se utilizaron diferentes
fuentes de información como las relacionados a continuación:
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Revistas:
• Periódico la República. (19 de 10 de 2012). El impuesto a la renta en
Colombia
• Revista de Derecho Privado. (Diciembre de 2009). Tributación de la
Micro, Pequeña y Mediana Empresa. Revista de Derecho Privado
• Revista Dinero. (27 de Febrero de 2015). Las 12 Tributarias de Colombia.
• Revista Portafolio. (28 de Octubre de 2014). ¿Cuánto pagan las empresas
colombianas en Impuestos? Revista Portafolio.
Artículos:
• Salazar Villada, L. M. (2015). Progresividad del Impuesto de renta en
         
Medellín, Medellín.
•       
          
nacional y regional.
• 
• 
• Clauserp. (8 de 3 de 2018). El abc sobre el impuesto la renta
• 
Para Las Organizaciones.
• Ladino Montaño, O. (2017). Qué efectos tiene sobre las personas
naturales contribuyentes de renta y complementarios la reforma
tributaria estructural ley 1819 de 2016.
Estos brindaron las herramientas para lograr un mejor análisis de los
diferentes fenómenos históricos, teóricos y técnicos relacionados con la

Teniendo en cuenta el tema principal del presente estudio, se utilizó como
        
           
antecedentes y discusiones realizadas por otros autores.
Análisis y resultados
Luego de realizar una investigación documental, acerca de cómo el impuesto
de renta afecta la economía de las pymes en Colombia, dicha información se

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El impacto del impuesto de renta dentro de la economía de las PyMEs de Colombia
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 97-110.
           

resultados a continuación:
En Colombia Toda empresa es fuente generadora de empleo, y en la
actualidad cada día los empresarios trabajan para construir las políticas
organizacionales y tributarias de sus compañías, y se proyectan para
cumplir con sus obligaciones ante la DIAN. Más en la medida en que se

las empresas deben hacer un uso mayor de sus dineros.
Se encontró durante el desarrollo del artículo que a través del tiempo los
diferentes decretos y reformas el estado colombiano para cubrir el hueco
           

Banco Mundial; Adicionalmente deja en evidencia lo complejo que es para


      
partir del año gravable 2017, se crearon cambios notables para presentar
las declaraciones anuales y la base gravable para los anticipos de retención.
Esto hace que se vean en apuros en cuanto a los altos pagos de retención
en la fuente, lo cual se debe hacer mensual de acuerdo a los porcentajes
          
poca generación de empleo, nuestro país es el tercero con los tributos más
altos de latino américa según estudios realizados.
Cabe destacar que con las desventajas que aportó la Reforma Tributaria
Estructural, Ley 1819 del 2016, posiblemente Colombia estaría en la
primera tasa efectiva de tributación a nivel de Latinoamérica. Cada vez es
   

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Figura N° 1 Impacto de la Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 del 2016.
Estadísticas de los efectos tributarios en las pymes
De acuerdo a las estadísticas presentadas por el centro de estudios
económicos y la cámara colombiana de la infraestructura del segundo
semestre de 2016 en el documento “Encuestas a las Pymes de Infraestructura”

empresas del país, las cuales se relacionan a continuación:
Figura N° 2 Principales Obstáculos para el crecimiento de su empresa
(Centro de estudios economicos & Camara Colombiana de la Infraestructura, 2016).
Impacto de la Reforma Tributaria en las pymes:
• Mayores controles de la Dian
• Afectación del ujo de caja
• Inhibición de los crecimientos
• Pérdida de ventas por IVA
• Menores márgenes de negociaciones
• Pérdida de valor del negocio
• Simplicación de ruta de distribución
• Ganancia de competitividad de productos
importados
Estrategias de las pymes ante la Reforma Tributaria:
• Simplicación de la cadena de distribución
• Ventas de futuros a las tasas actuales
• Cambio de modalidades contractuales
• Apertura de puntos de ventas propios
• Movimiento de plantas de producción a puntos focales de
consumo
• Franquiciado y mejoramiento de condiciones de franquicias
• Ampliación de valor agregado para justicar precio
Falta de apoyo
gubernamental
Falta de
nanciamiento
Costo de los
insumos
Marco legal
insuciente
Bajo retorno de
la inversión
Capital humano
no calicado
No le interesa
crecer
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
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2013
2016
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Marco legal
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Costo de los
insumos
Bajo retorno de
la inversión
Capital humano
no calicado
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2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
32 30 34
31 33 15
22 21 24
24 25 10
22 29 12
16 17 10
20 16 26
36 35 45
15 15 14
15 16 10
6 6 10
9 9 10
3 3 3
0 0 0
33 30
34 27
3 3
0 0
25 19
26 22
21 19
32 40
19 25
15 19
15 14
17 13
7 5
10 8
0 20 40 60 80 100
a. Por Sector
b. Por Tamaño
0 20 40 60 80 100
Pequeña MedianaTotal Constructor Consultor
- 107
El impacto del impuesto de renta dentro de la economía de las PyMEs de Colombia
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Figura N° 3 ¿Qué impuestos afectan más los estados de resultados de su empresa?
(Centro de estudios economicos & Camara Colombiana de la Infraestructura, 2016)
Figura N° 4 Aspectos de la estructura tributaria que más afectan a su empresa
(Centro de estudios economicos & Camara Colombiana de la Infraestructura, 2016).
Discusión de Resultados y Hallazgos
Realizando un análisis de los resultados obtenidos de la investigación
ejecutada se puede ver que en términos internacionales el 97% de las
empresas colombianas son pymes y que
Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República
unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales,
democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad
humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la
prevalencia del interés general. (Salazar Villada, 2015, p. 12)
Imporrenta
IVA
4X1.000
Impuesto a
la Riqueza
Otros impuestos
nacionales
Otros impuestos
regionale
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
32 30 34
31 33 15
22 21 24
24 25 10
22 29 12
16 17 10
20 16 26
36 35 45
15 15 14
15 16 10
9 12 5
40 49 25
0 40 80 120 160
a. Por Sector
b. Por Tamaño
Pequeña Mediana
Total Constructor Consultor
Imporrenta
IVA
4X1.000
Impuesto a
la Riqueza
Otros impuestos
nacionales
Otros impuestos
regionale
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
56 67
57 53
53 41
41 43
33 28
24 42
17 32
19 38
10 24
44 65
9 8
41 51
0 40 80 120 160
49 52 45
51 52 45
19 19 19
9 10 0
22 17 23
36 35 50
11 9 15
14 15 5
Multiplicidad
de tarifas
Determinación
base
Devoluciones de
saldos a favor
Plazos y
formularios
2016
2013
2016
2013
2016
2013
2016
2013
0 20 40 60 80 100 120 140
49 50
50 55
21 18
41 30
16 22
8 9
13 10
11 16
0 20 40 60 80 100
Multiplicidad
de tarifas
Determinación
base
Devoluciones de
saldos a favor
Plazos y
formularios
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Pequeña Mediana
Total Constructor Consultor
a. Por Sector
b. Por Tamaño
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Paola Andrea Fernández Bustamante - Karen Margarita Meza Muñoz
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que, desde los puntos de vista económico y operativo, deben soportar las
pymes de Colombia. “El impacto de esta carga disminuye notablemente sus
escasos márgenes de utilidad, los cuales son producto, a su vez, de las serias
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230).
Teniendo en cuenta que la mayoría de las compañías pertenecen al conjunto
de las pequeñas y medianas empresas, y que éstas representan más del
90% del sector real y constituyen una fuente importante de empleo,
Estas empresas juegan un papel trascendental en los planos económico y social,
pues su presencia, además de correlacionarse positivamente con el nivel general
de ingresos de un país y en correspondencia con el crecimiento de su producto
interno bruto, PIB, son valiosas fuentes de empleo, en especial para trabajadores
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desempleada en los países de economías emergentes. De esta forma, las pymes
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portafolio, 2014, p. 204)
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se relacionan a continuación:
• Aplicación de un complejo sistema tributario nacional y distrital.
• Prevalencia de la tributación indirecta.
• Implementación de sistemas de recaudo anticipado de impuestos, bajo
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municipales y distritales.
• Obligatoriedad en el pago de contribuciones que aumentan la carga
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• Presencia de enormes vacíos en materia de legislación tributaria,
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• Ausencia de una educación y orientación apropiada en materia tributaria.
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Colombia.
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tercera más alta de Latinoamérica.
• Diversidad de costos y/o gastos asociados al pago de los impuestos.
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El impacto del impuesto de renta dentro de la economía de las PyMEs de Colombia
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 97-110.
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el estado en la economía de las pequeñas y medianas empresas, pues
mediante las reformas, decretos y leyes regula todo el tema tributario
para la obtención de ingresos y así cubrir las necesidades que se tienen
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descuentos y la estimulación a la inversión a las empresas para hacer más
efectivo el recaudo de impuestos, tratando siempre de evitar la evasión de
los tributos. Es así como a través de la planeación tributaria estas empresas
podrían obtener una herramienta para optimizar su economía y así
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economías.
Por lo tanto, en materia tributaria se hace necesario estar actualizado, ya
que las reformas a la normatividad son frecuentes y pueden afectar a las
empresas en lo relacionado a una correcta y oportuna planeación tributaria.
Conclusiones
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tenido se crean nuevos tributos y sus tarifas van aumentando, lo que
hace que la empresa tenga una carga tributaria alta, en materia de
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de impuestos.
2. La Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819 del 2016 trajo como impacto:
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de los crecimientos, Pérdida de ventas por IVA, Menores márgenes de
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distribución, Ganancia de competitividad de productos importados.
3. Para las empresas que pagan impuestos el problema no es sólo el
impacto por la alta carga tributaria, también se ven afectadas por el
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devoluciones que generan las altas retenciones en la fuente.
4. Con una buena planeación tributaria las pymes pueden optimizar su
economía tributando lo justo.
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Paola Andrea Fernández Bustamante - Karen Margarita Meza Muñoz
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regional. Cuadernos de Contabilidad, 11(28), 201-237.