Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
* Licenciada en Filología hispánica y Doctora en Lingüística Hispánica de la Universidad de Navarra.
Profesora Titular del Departamento de Economía Financiera y Contabilidad de la Universidad de
Granada. ORCID: https://orcid.org/0000-0001-6594-3278 - mvlopez@ugr.es

sistemas contables
Recibido: 05/12/2018 Aceptado: 13/03/2019 JEL: M41, M49 Licensed under a:
Citación: López, M. V. (2019). Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional.
Una visión desde España. Revista Colombiana de Contabilidad, 7(13), 17–32.
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional.
Una visión desde España
Challenges and opportunities of accounting in the international
framework. A vision from Spain
María Victoria López Pérez*
Resumen: Una de las tendencias predominantes que se observan en los últimos años en

de la normalización como del incremento de información en nuevas áreas. Esta tendencia
abre una serie de nuevos campos que suponen retos en relación con la necesidad de la
discusión por parte de profesionales, académicos, empresarios, auditores o instituciones
gubernamentales y originan nuevas áreas de investigación, estudio y de desarrollo de la
profesión contable. En relación con los nuevos retos que plantean los cambios introducidos
en los requisitos, alcance y contenidos de la información contable, los más relevantes se
derivan del proceso de convergencia contable que está teniendo lugar a nivel mundial y el
incremento del volumen de información divulgada, constituyendo un campo de investigación

Palabras clave: IASB, contabilidad, marco internacional de la contabilidad.
Abstract: 


relation to the need for discussion by professionals, academics, businessmen, auditors or
government institutions and originate new areas of research, study and development of the
accounting profession. In relation to the new challenges posed by the changes introduced in
the requirements, scope and contents of the accounting information, the most relevant are
derived from the process of accounting convergence that is taking place worldwide and the


Keywords: IASB, accounting, international accounting framework.
18 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
El proceso de convergencia internacional de los
marcos contables
Estamos inmersos en un proceso de convergencia contable a nivel mundial
que conviene analizar y pensar el modo en el que está afectando al orden
normativo de los diversos países.
La contabilidad es el lenguaje de los negocios. El hecho de que se produzca
una normalización de carácter internacional facilita la comprensión y
la comparabilidad de la información por parte de los diversos grupos de
interés. Alcanzar una convergencia normativa facilitaría las relaciones



informes las variaciones derivadas de dichas diferencias en los elementos
que se vean afectados para que los usuarios entiendan completamente la
información contable divulgada y puedan tomar decisiones.
         
basada en reglas emitidas por el Financial Accounting Standard Board
(FASB), la anglosajona basada en principios y promovidas hoy por el
International Accounting Standard Board (IASB) y la continental o europea

contable, pudiéndose resaltar también una tendencia a tener normas

se ha venido aplicando en los países europeos hasta el año 2000, y también
por países latinoamericanos con fuertes vínculos comerciales y culturales
con países del viejo continente.
El problema fundamental al que nos enfrentamos en este proceso de
armonización contable es el de la cultura contable, es decir, las tradiciones



decisiones. Las diferencias surgen en los modos seguidos y las pautas para

           
proceso de armonización y de convergencia normativa al ser aceptada por
la Organización Internacional de Comisiones de Valores (IOSCO), al haberse
traducido a muchos idiomas, al intervenir en su elaboración muchos países
- 19
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
desde sus comienzos y por el hecho de que han sido o están siendo adoptadas
por un gran número de países en todo el mundo. Las normas emanadas por
el IASB, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), de
raíz anglosajona, son ampliamente utilizadas en el mundo. Esta realidad

internacional sea comprensible para todos. La adopción de las NIIF ha
impulsado que a nivel internacional se lleve a cabo una normalización
basada en principios frente a normas, lo que supone un cambio de tradición
para los países que nos apoyábamos en planes contables para la elaboración
de la información contable.
En cualquier caso, convendría que, aunque la información se elabore con


radical con lo que se venía haciendo y pueda ser entendida paulatinamente
tanto por los que elaboran los estados contables como por los usuarios.
           
aquellos aspectos que no considere oportunos por las características del
país en cuestión. En este sentido, en España, salvo los grupos de empresas
que presentan cuentas consolidadas y cotizan, las empresas aplican un
plan general de contabilidad, donde se han integrado las NIIF que se han
considerado oportunas en el ámbito europeo.
Qué aspectos caracterizan a las normas emanadas por el IASB (IASB, 2015):
- Se basan en principios y no reglas de manera que se deja al juicio del
profesional encontrar la mejor solución. El objetivo es emitir normas

europeo y para el estadounidense, ya que se venía apoyando en normas

- El IASB tiende a interpretar lo menos posible y dar varias opciones
mientras que los otros marcos normativos se colocan en la posición
opuesta. La idea es que el profesional sea el que interprete las normas

             
opciones en sus normas contables: Permite la revalorización de los
activos, la reversión de los deterioros, el uso de medidas como el valor
   

20 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
contables más deterministas. La cuestión más importante siguiendo
las NIIF es que se pueden obviar las reglas contables para conseguir

 
defendible con respecto a la Hacienda Pública y que tenga implicaciones

          
objeto de su negocio eran sellos. En ese sentido no dotaban provisiones,


condenados porque había otras cuestiones tales como que el precio
            
estafa piramidal. Esto lleva a que haya poca motivación para aplicar el
principio de prevalencia en España y que sea necesario el trascurso del
tiempo para asimilar este profundo cambio que supone la prevalencia
de la realidad económica sobre la forma jurídica de la transacción.
- No se hacen normas contables sectoriales, que servirían para representar

           
código ético por parte de los profesionales y también en esa línea se están
desarrollando las normativas que afectan a auditores y responsabilidades
de los administradores y los requisitos de “compliance”.
En Europa, el proceso de convergencia hacia las NIIF se inicia en el 2000 y
culmina en el año 2002, cuando la Unión Europea decide que, con carácter
general, va a adaptar las NIIF que considere que son aplicables en los
estados miembros para que sean aplicables en los estados miembros. No se
trata de la adopción de las normas, sino de la adaptación de las normativas
de los diversos países a las NIIF.
Figura 1. Proceso de armonización contable en Europa
Directivas europeas
IV Directiva (1978)
VII Directiva (1983)
2002: Reglamento (CE)
No. 1606/2002
Adaptación a las NIIF
del IASB
2000: PROCESO DE
CONVERGENCIA EUROPEA A
NORMAS INTERNACIONALES
- 21
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
La realidad en la actualidad es que se va produciendo un cambio paulatino,
pero podría decirse que tenemos la apariencia de estar funcionando
basándonos en principios, aunque la realidad es que todavía seguimos
atados a las normas contenidas en el plan general de contabilidad y a las
resoluciones e interpretaciones que hace el Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas (ICAC), que es el órgano que desarrolla e interpreta la
normativa contable en España.
De hecho, los planteamientos de aplicar las NIIF solo afectan en toda su
radicalidad a los grupos de empresas que coticen o no (si ellos lo eligen).
Para el resto de las empresas, el Plan General de Contabilidad (PGC) ha
incorporado el marco conceptual, que recoge la preeminencia del fondo
         
para cada uno de los elementos, que lleva a que de hecho se sigan las
mismas pautas que venían aplicándose. Además, el marco contable se ha


las entidades.
Figura 2. Aplicación de las NIIF en España
COTIZAN NO COTIZAN
GRUPOS
Cuentas
consolidadas
NIIF (a partir de 1-1-05)
Opción entre NIIF
1
o
normativa española
(a partir de 1-1-05)
Cuentas
individuales
Normativa española Normativa española
SOCIEDADES
INDIVIDUALES
Normativa española Normativa española
El contenido de la información económico-nanciera

han de difundir las empresas es cada día más amplio, y no solo desde el

debido a la introducción del valor razonable como criterio de valoración
22 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
para algunos elementos patrimoniales, y se ha mejorado la información
contenida en la memoria, sino también en relación con la información no

mayoría de los casos, tras un periodo más o menos largo, de divulgación
voluntaria por parte de las empresas por conseguir una buena imagen
          

disposiciones legales que van estableciendo requerimientos obligatorios.
Las empresas elaboran otro tipo de informes, algunos de los cuales son
obligatorios para algunas entidades: informe de sostenibilidad, informe de
responsabilidad social corporativa, informe de buen gobierno corporativo,
etc.
En las últimas décadas se ha incrementado la complejidad y volumen de
información divulgada por las empresas, organizándose en varios informes

información es abundante, costosa e incluso confusa de modo que resulta

stakeholders (Cohen et al., 2012) o inversores sobre objetivos futuros,

   

de los documentos, las repeticiones de información en los mismos, el uso
de diferentes medios de divulgación (informe anual, información online,
etc.) y la necesidad de mejorar la transparencia y la rendición de cuentas,
el gobierno y la toma de decisiones de las organizaciones (Adam y Simnett,
2011; Treasury Committee, 2009, 221) ha originado una tendencia
creciente hacia la realización de informes multidimensionales (Kolk, 2010)
produciéndose un cambio profundo en relación con la presentación de la
información a los grupos de interés. Estos informes integran la información
        
único documento, denominado informe integrado.
El informe integrado trata de ofrecer una visión sintética y holística de
las organizaciones y sus actuaciones tratando de ser un instrumento que
satisfaga las necesidades de información de los mercados, la sociedad,
los inversores, los clientes que actualmente van más allá de los estados
contables y posibilite un pensamiento integrado, sobre el que hay que
seguir avanzando (Dumay y Sai, 2017).
- 23
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
El Informe Integrado (IR) nace de la mano del International Integrated
Reporting Council (IIRC) que pretende establecer un nuevo marco conceptual
para elaborar un único informe que aglutine toda la información necesaria
que deberían emitir las empresas para satisfacer las necesidades de los
stakeholders. El informe integrado ha ganado rápidamente importancia
desde la formación del IIRC en 2010; aunque es un área relativamente
nueva en la práctica se ha desarrollado rápidamente (Ruiz-Lozano, Tirado-
Valencia 2016; Villiers, Rinaldi y Unerman, 2014).
La recesión de 2008 puso en evidencia que los informes anuales no
mostraban adecuadamente los riesgos para evaluar la sostenibilidad del
modelo de negocio. Esta realidad lleva a proponer un informe más conciso
que recoja las acciones, resultados, riesgos y oportunidades sociales,
       
   
Se trata de mostrar las estrategias, gobierno, desempeño y perspectivas
de la organización que conducen a la creación de valor a medio y largo
plazo ofreciendo una visión concisa de las principales acciones, riesgos y
oportunidades (IIRC, 2013).


(Perego et al., 2016). Para ello las entidades han de considerar todos los
recursos que utilizan en sus actividades (Cheng et al., 2014) que se agrupan
        
(elementos utilizados en el proceso productivo o en la prestación de
servicios), intelectual (conocimientos), humano, social y relacional (buen
funcionamiento de las relaciones humanas tanto dentro de la organización
            

organización y la creación de valor para todos los implicados en la entidad:
inversores, empleados, clientes y de modo más amplio, la sociedad. Del uso
y los efectos de los recursos y de la relación entre los capitales depende
la organización y la sociedad para su prosperidad (Flower, 2015). En este

de capital, sino también a otros grupos de interés afectados por la actividad
          
estrategias, políticas, riesgos y gobernanza han de estar presentes en el
informe integrado (Ruiz Lozano y Tirado-Valencia, 2016).
24 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
Figura 3. Proceso de creación de valor
Fuente: IIRC, 2013: 15
La idea que subyace es que la empresa al crear valor para sí misma, también
crea valor para otros colectivos con los que se relaciona.
Figura 4. Valor creado para la empresa y para los demás
Fuente: IIRC, 2013
Los informes integrados ofrecen una imagen sintética de los diferentes
capitales implicados en la consecución de los objetivos de la entidad,
siendo, por lo tanto, un buen instrumento para la rendición de cuentas.
- 25
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
El enfoque del informe integrado no sólo contempla con recursos que la
empresa posee, sino también aquellos que utiliza, pero no ha de pagar por
       
carreteras o servicios públicos, etc.) (Flower, 2015), ni por supuesto las
         
          
marco legal establecido.
Las empresas no solo mostrarán los hechos pasados o presentes, sino
         
sus objetivos futuros que aseguren el crecimiento sostenible de la misma


de desempeño por lo que muchas empresas acuden a los indicadores
           
sistematizada y objetiva que permita su análisis y posteriormente la toma de
decisiones. Podemos considerar un paso muy importante el establecimiento
de un marco que establezca conceptos y principios básicos, pero al tiempo
es necesario desarrollar una serie de indicadores y modelos que posibiliten
la comparación entre empresas y en el tiempo, así como el aseguramiento
del contenido del informe (Flower, 2016; Haller y Van Staden, 2014).
El informe integrado permite comprender y gestionar las organizaciones
en toda su complejidad y posibilita que diferentes áreas funcionales tengan



y facilita medir de alguna manera los recursos intangibles no contabilizados
por las organizaciones como el capital intelectual y humano (Lourenco et
al. 2014). Los que adoptan el informe integrado piensan que se mejora en



partes interesadas (Burke y Clark, 2016). Esta situación se ve mejorada
con el establecimiento de programas de cumplimiento, el aseguramiento y
auditoría de la información contenida en el informe integrado proporciona


integrado. En abril de 2013, la Comisión Europea anunció la propuesta
26 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez

          
integrar las preocupaciones sociales, medioambientales, de derechos
humanos y consumidores en sus operaciones y estrategias (European



comprensivo y coherente, aunque no obliga a las organizaciones a hacer un
informe integrado.
Los Estados miembros de la Unión Europea han procedido a la transposición
de esta norma al ordenamiento jurídico estatal con diferentes grados
          

diversidad, del 24 de noviembre. Esta norma asumió una transcripción casi
literal de la Directiva Europea, por lo que presentaba menores niveles de

Posteriormente, la reciente Ley 11/2018, de 28 de diciembre, sobre

         

  
          
Gracias a este cambio legislativo, España pasa a convertirse en un referente



Desde el 1 de enero de 2018, están obligadas a presentar el estado de
       
anónimas, las de responsabilidad limitada y las comanditarias por acciones
en las que concurran los siguientes requisitos:
a. Que el número medio de trabajadores empleados por la sociedad o el
grupo, según el caso, durante el ejercicio sea superior a 500.
b. Que o bien tengan la consideración de entidades de interés público de
conformidad con la legislación de auditoría de cuentas, o bien, durante
dos ejercicios consecutivos, reúnan a la fecha de cierre de cada uno de
ellos, a nivel individual o consolidado, según el caso, al menos dos de las
circunstancias siguientes:
- 27
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
(i) Que el total de las partidas del activo sea superior a 20.000.000 de
euros.
(ii) Que el importe neto de la cifra anual de negocios supere los
40.000.000 de euros.
(iii) Que el número medio de trabajadores empleados durante el
ejercicio sea superior a 250.
La información se incluye en el informe de gestión: A las cuentas anuales
consolidadas se unirá el informe de gestión consolidado que incluirá, cuando
 Podemos señalar una serie
de aspectos:
a) El término empleado de     
consolidado está asociado claramente a la terminología propia de
los estados contables consolidados, en la idea de dotar a aquel de
las cualidades inherentes al lenguaje y al estilo de la contabilidad.
b) El Estado de Información No Financiera se incorpora a los documentos

a su vez se hacen responsables de su veracidad. Es decir, la información no

     



de la auditoría de cuentas.

necesaria para comprender la evolución, los resultados y la situación del grupo
y el impacto de su actividad respecto, al menos, a cuestiones medioambientales
y sociales, al respeto de los derechos humanos y a la lucha contra la corrupción
y el soborno, así como las relativas al personal, incluidas las medidas que, en
su caso, se hayan adoptado para favorecer el principio de igualdad de trato y
de oportunidades entre mujeres y hombres, la no discriminación e inclusión
de las personas con discapacidad y la accesibilidad universal”.
La Ley 11/2018 proporciona una mayor concreción sobre el contenido
           
gestión, pudiendo destacarse los siguientes aspectos que se detallan más
pormenorizadamente:
28 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
- Una breve descripción del modelo de negocio, incluyendo su
entorno empresarial, organización y estructura, los mercados en
los que opera, sus objetivos y estrategias así como los principales
factores y tendencias que pueden afectar a su futura evolución.
- Una descripción de las políticas que aplica a dichas cuestiones,
incluyendo los procedimientos de diligencia debida aplicados para


medidas se han adoptado.
- Los resultados de esas políticas, debiendo incluir indicadores
        
seguimiento y evaluación de los progresos y que favorezcan la
comparabilidad entre sociedades y sectores, de acuerdo con los
marcos nacionales, europeos o internacionales de referencia
utilizados para cada materia.
- Los principales riesgos, relacionados con esas cuestiones,
vinculados a las actividades empresariales, entre ellas sus
relaciones comerciales, productos o servicios que puedan tener

de esos riesgos de acuerdo con los marcos de referencia para cada
materia. Debe incluirse información sobre los impactos que se hayan
detectado, ofreciendo un desglose de los mismos, en particular
sobre los principales riesgos a corto, medio y largo plazo.
- Indicadores clave de resultados (KPI) no financieros: deben
adecuarse a la actividad empresarial y cumplir con los criterios
      “Con el
objetivo de facilitar la comparación de la información, tanto en el
tiempo como entre entidades, se utilizarán especialmente estándares
     que puedan ser generalmente
aplicados y que cumplan con las directrices de la Comisión Europea en
esta materia y los estándares del Global Reporting Initiative, debiendo
mencionar en el informe el marco nacional, europeo o internacional
utilizado para cada materia”. Los indicadores clave de resultados no

        
       
con los parámetros utilizados en sus procedimientos internos de
gestión y evaluación de riesgos. En cualquier caso, la información

- 29
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
En relación con la información que debe incluir, “el estado de información
       

cuestiones medioambientales; II) Información sobre cuestiones sociales
y relativas al personal; III) Información sobre el respeto de los derechos
humanos; IV) Información relativa a la lucha contra la corrupción y el
soborno; y V) información sobre la sociedad (que comprende compromisos
de la empresa con el desarrollo sostenible, subcontratación y proveedores,

En el ámbito de la representación “la información incluida en el estado de
        
         
           


principalmente de carácter social y medioambiental. En el ámbito español
se ha ido más allá del marco establecido en la Directiva, creando una serie

por las Juntas de Accionistas. Será necesario ver cómo los profesionales lo

2018).
Referencias
Adams, S. y Simnett, R. (2011). Integrated Reporting: An Opportunity for
   Australian Accounting Review, 21 (3),
292-301.
Baboukardos, D. y Rimmel, G. (2016). Value relevance of accounting
information under an integrated reporting approach: A research note.
Journal of Accounting Public Policy, 35, 437–452.
Burke, J. y Clark, C. (2016). The business case for integrated reporting:
Insights from leading practitioners, regulators, and academics. Business
Horizons, 59, 273—283.
Cheng, M., Green,W., Conradie, P., Konishi, N. y Romi, A. (2014). The
international integrated reporting framework: key issues and future
research opportunities. Journal of International Financial Management
& Accounting, 25 (1), 90-119.
30 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
Cohen, J., L. L. Holder-Webb, L. Nath y D. Wood (2012). Corporate Reporting
       
Sustainability. Accounting Horizons, 26, 65–90.
Eurosif. (2009). Public Comment on the Principles for Periodic Disclosure by
Listed Entities, Consultation Report, Eurosif, Spain.
Financial Accounting Standards Board (FASB). (2002). Statement of
Financial Concepts, N°1. Objectives of Financial Reporting of Business
Enterprises, 1978, en Statements of Financial Accounting Concepts, Ed.
John Wiley & Son, Inc, New York.
Financial Accounting Standards Board (FASB). (2015). Conceptual
Framework Project http://www.fasb.org/jsp/FASB/FASBContent_C/
ProjectUpdatePage&cid=900000011090. Acceso el 26 de junio de 2016.
Flower, J. (2015). The International Integrated Reporting Council: A story of
failure. Critical Perspectives on Accounting, 27, 1–17.
Gonzalo, et al,. (2015). The convergence journey. Comparison and critical
        .
and International Financial Reporting Standards (IFRS). Garceta Grupo
Editorial. Madrid.
Haller, A. y van Standen, C. (2014). The value added statement – an
appropriate instrument for Integrated Reporting. Accounting, Auditing
& Accountability Journal, 27(7), 1190-1216.
ICAC. (2002). Libro blanco para la reforma de la contabilidad en España.
http://www.mineco.es/ICAC/Libro_Blanco.pdf
IIRC. (2013). The International <IR> Framework, International Integrated
Reporting Council, London, available at: www.theiirc.org/wp-
content/uploads/2013/12/13-12-08-THE-INTERNATIONALIR-
FRAMEWORK-2-1.pdf.
International Accounting Standard Board (IASB). (1989). Norma
    . Presentación de Estados
Financieros, de 1989, revisada en 2003, 2007 y 2011.
International Accounting Standard Board (IASB). (2010). Marco conceptual
   . http://www.ifrs.org/News/Press-
Releases/Documents/ConceptualFW2010vb.pdf
International Accounting Standard Board (IASB). (2015). Proyecto de nuevo
. http://www.ifrs.org/
Current-Projects/IASB-Projects/Conceptual-Framework/Documents/
June%202015/ES_ED_Conceptual-Framework_MAY-2015.pdf. Acceso el
26 de junio de 2015.
Kolk, A., (2010). Trajectories of sustainability reporting by MNCs. Journal of
World Business, 45, 367-374.
- 31
Retos y oportunidades de la contabilidad en el marco internacional. Una visión ...
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
          
nueva ley. AECA: Revista de la Asociación Española de Contabilidad y
Administración de Empresas, 125, 22-24.
Lourenco, I.C., Callen, J.L., Branco, M.C., Curto, J.D., (2014). The value
relevance of reputation for sustainability leadership. J. Bus. Ethics,
119(1), 17–28.
Rodríguez Ariza, L.; López Pérez, M. V. y Pérez López, M. C. (2017). Manual
de Contabilidad General, Editorial Técnica Avicam. Granada.
Ruiz-Lozano, M, Tirado-Valencia, P. (2016). Do industrial companies respond
to the guiding principles of the Integrated Reporting framework? A

de Contabilidad – Spanish Accounting Review, 19(2), 252– 260.
Treasury Committee. (2009). Banking crisis: Reforming corporate governance
and pay in the city. www.parliament.uk/parliamentary_committees/
treasury_committee.cfm. Ninth report of the session 2008/9. HC 519.
Villiers, C.; Rinaldi, L; Unerman J. (2014). Integrated Reporting: Insights, gaps
and an agenda for future research, Accounting, Auditing & Accountability
Journal, 27 (7), 1042-1067.
Legislación
IV Directiva 78/660/CEE, de 25 de julio de 1978.
VII Directiva 83/349/CEE, de 13 de junio de 1983.
Directiva 2001/65/CE, de 27 de septiembre de 2001.
             

por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015,
de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no

Real decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan
General de
Contabilidad.
Real Decreto 1515/2007 de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan
General de
Contabilidad de PYMES.

del Plan General de Contabilidad aprobado por el Real Decreto
32 -
Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 7 N° 13 - Enero – Junio 2019 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 17–32
María Victoria López Pérez
1514/2007, de 16 de noviembre; el Plan General de Contabilidad
de Pequeñas y Medianas Empresas aprobado por el Real Decreto
1515/2007, de 16 de noviembre; las Normas para la Formulación
de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto
1159/2010, de 17 de septiembre; y las Normas de Adaptación del Plan

por el Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre.
      

Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio,
y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de

Reglamento (CE) nº 1606/2002, de 19 de julio de 2002.