Revista Colombiana de Contabilidad Vol. 6 N° 11 - Enero – Junio 2018 ISSN: 2339-3645 E-ISSN: 2619-6263. Pp. 13–25.
El alcance cada vez más global del acto practicante de
corrupción extranjera
The increasingly global scope of the foreign corrupt practices act
Stephen Brian Salter*
Invitado de honor - Middle Tennessee State University
Traducción simultánea por: Juan Bula
Edición y corrección de estilo: Juan David Arias S.
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Artículo producto de la transcripción de la traducción al español de la conferencia otorgada en idioma inglés en la ciudad de
Cúcuta-Colombia, en el marco de la XLIX Asamblea General de la Asociación Colombiana de Facultades de Contaduría Pública
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Resumen: El presente artículo analiza el desarrollo, las características y el alcance de la Ley
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ilegales en las organizaciones públicas y privadas estadounidenses y del resto del mundo,
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algunas organizaciones a partir de la normatividad analizada. El documento tiene un alto
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advierte sobre las implicaciones de actuar fraudulentamente cuando hay relaciones comer-
ciales con empresas estadounidenses cubiertas con esta ley.
Palabras clave: contabilidad, corrupción, contadores, gestión organizacional.
Abstract: This article analyzes the development, characteristics and scope of the Foreign
Corrupt Practices Act of the United States and its implications for illegal acts in public and
private organizations in the United States and the rest of the world, within the framework of

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paper of accounting as a support for illegal acts and warns about the implications of acting
fraudulently when there are business relationships with US companies covered by this law.
Keywords: accounting, corruption, accountants, management organizational.
* Ph.D. in Accounting/International Business, University of South Carolina; M.B.A., University of
Windsor, Ontario, Canadá; B.S., University of Manchester, United Kingdom.
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-7710-1323 - stephen.salter@mtsu.edu
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Recibido: 14/03/2018 Aceptado: 20/05/2018 JEL: M41, H83, D73. Licensed under a:
Citación: Salter, S. B. (2018). El alcance cada vez más global del acto practicante de corrupción
Revista Colombiana de Contabilidad, 6(11), 13–25.
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Stephen Brian Salter
Contexto de la corrupción
La corrupción es algo que no consideré mucho cuando era joven. Yo crecí
en una isla pequeña en el Caribe llamada Trinidad y Tobago, y no es tan
distinta a Colombia en términos climáticos; allí había muchos problemas
y cuando empecé a trabajar con un colega en ese país, él me mostró un

dijo que durante el primer boom petrolero, más del 60% de los ingresos no
los pudieron encontrar: ‘desaparecieron’. Aun así, estos ingresos pagaron
la educación de mis hijos, pero en el momento en que se cayó la bonanza
petrolera, todos tuvimos que irnos porque el gobierno no tenía ahorros,
ciertos ministros tenían ahorros, pero el Estado no.
Entonces es preciso preguntarse ¿cuál es la ley de prácticas corruptas en
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se promulgó con el propósito de hacer que ciertas actividades se volvieran
ilegales: fundamentalmente establecer condiciones de transparencia contable
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mayoría de las personas son demasiado jóvenes para recordar, pero esto
ocurrió porque unas personas muy importantes habían sido sobornadas por
empresas de los Estados Unidos, personas muy importantes, por ejemplo,
el Príncipe de Holanda, quien había recibido un soborno y también varios
de los altos dirigentes de Arabia Saudita. Esta Ley tendría dos disposiciones,
una política anti-soborno y el papel de la contabilidad, y realmente nadie
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otorgara información acerca de la empresa, en particular cualquier cosa que
pareciera ser un soborno, cualquier registro que fuera falso o impreciso y por
esta razón es muy importante que nosotros como contadores entendamos
esta ley y su importancia en Colombia, en Chile o en cualquier otro país
distinto a los Estados Unidos.
 
controles internos; yo recuerdo ir a almorzar con un cliente cuando
trabajaba para Ernst & Young, y al terminar el almuerzo, vi que esta
persona había dejado sus libros abiertos: ¿qué pasa si se genera auto-robo

y activos, manteniéndose dentro de la ley. Entonces la primera pregunta
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               
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como cualquier persona sin importar su nacionalidad, que haga un soborno
en el territorio estadounidense o cualquier negocio y esta es la parte más
importante para las empresas que no son de los Estados Unidos, cualquier
empresa que tenga deudas en Estados Unidos o activos en Estados Unidos.
Por ejemplo, si la empresa colombiana Ecopetrol quiere recaudar dinero
y cotiza en la bolsa de valores de los Estados Unidos, automáticamente se
vuelven una empresa estadounidense en términos de esta ley. Esto quiere
decir que si sobornan a alguien en África desde Ecopetrol-Colombia, eso
es un crimen según nuestra ley, porque se toma dinero del mercado de
capitales estadounidense y al hacerlo serían responsables. Sin embargo,
Estados Unidos, según esta ley, tiene el derecho de ponerles multas o



de los Estados Unidos, va a tener una responsabilidad muy especial y las
penalidades y las obligaciones van a ser mayores. Alguien me preguntaba

tiene que ver con los contadores en particular, es porque las disposiciones
de contabilidad de esta ley, no son muy largas, pero son muy profundas
          
presencia de pagos ilegales.
¿Cuándo hacemos auditoría siempre podemos percibir esto? No, tengo un muy
buen amigo que fue mi estudiante cuando yo trabajaba en Texas A&M, él
trabajaba para una gran empresa, de las principales cuatro del mundo, y yo le
preguntaba: ¿cómo manejas esto? ¿No conoces el concepto de materialidad? Es
muy importante este concepto de 
Estados Unidos, tomada del ejército que dice “esto es una responsabilidad
más grande según lo que me pagan a mí, de lo que me merezco”. No importa
si estamos en Colombia o en los Estados Unidos, nuestra responsabilidad

emisores, y deben tener un detalle razonable de todos los activos.
Antes de la ley, por ejemplo, una de las empresas estadounidenses que
vendían jets o aviones, vendían un pequeño avión solamente en efectivo y
el efectivo salía de los Estados Unidos y con esto lo utilizaban para comprar
aviones más grandes para sobornar y esto es ilegal. En cuanto el gobierno
se enteró, esta fue una de las primeras empresas en recibir una sanción,
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Stephen Brian Salter
pero esa multa era trivial comparado a las que hay hoy en día. ¿Qué tienen

A parte de los temas éticos básicos es muy importante aplicar la ley,
incluso si puede causarle problemas al contador; desafortunadamente los
contadores a veces tienen que hacerles frente a sus clientes y en un mundo

Las disposiciones contables de la ley de prácticas corruptas en
el exterior y cómo tienen que ver con las empresas extranjeras.
Estas disposiciones deben trabajar de la mano con las disposiciones
anticorrupción y, de hecho, en otrora de las resoluciones y los pagos
que hemos visto en los últimos años, el gobierno esperaba encontrar las
personas in fraganti por su contabilidad. Tal vez antes no los podrían
encontrar hechos de corrupción por sus libros contables, sino por cuestión
de soborno como tal y esto ha cambiado solamente porque las empresas
ahora presentan voluntariamente sus libros a la Comisión de la Ley de


La ley de los Estados Unidos dice que es posible darle un pequeño soborno a
alguien en ciertas situaciones, es posible hacer ‘pagos legales’, pero, y este es
un pero muy importante, el pagador tiene que tener la intención de inducir

están pagando a una persona para que haga lo que debe hacer en el curso
normal de sus actividades, no es corrupción.

capitales en Trinidad y Tobago, allí es casi imposible sacar los bienes del
puerto, pero es muy posible guardar los bienes en su empresa y después

          

pero a veces podíamos decirles: no podemos tener nuestros productos
pudriéndose en el muelle, entonces nosotros cargábamos el producto y



salía del puerto sin problema. Este es un proceso que hubiera podido tardar
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meses. Ese tipo de cosas de convencer a alguien para que facilite a algo
que realmente hace parte de su labor, eso es legal, pero cada vez se está

Estos pagos de ‘facilitación’ no enriquecen a los funcionarios, por ejemplo; la
emigración en un país como Indonesia, puede generar ingresos adicionales
para los funcionarios de unos 200 US al mes; no ganan mucho dinero,
entonces constantemente niegan los visados y a veces tienen que invitarlos
a algún festival para procesar la visa, y eso es legal, siempre y cuando estén
haciendo lo que deberían hacer.
Si uno lo piensa en términos de un profesor, se pueden sobornar para que

con un 5.0 o un 4.0, porque ahí se hace algo que no debería hacerse, hay
una distinción muy importante aquí. En el caso de Walmart; como muchas
 

una tienda en un cierto lugar y no tenían el permiso, entonces hacían un
pequeño pago para que les dieran el permiso, pero si querían tener una
tienda que rompa ciertas reglas, ahí se puede hacer un pago, siempre
y cuando las personas en cuestión tuvieran autoridad, Walmart no tenía
problema, pero de esta forma se metió en problemas y empezaron a
pagarle a personas para hacer cosas indebidas. Por ejemplo, le pagaban a
un funcionario del POT (Plan de Ordenamiento Territorial) para tener una
tienda en un lugar donde no era permitido, este tipo de cosas causaban que
el funcionario o el burócrata hiciera algo que no hace parte de su trabajo o
algo que no deberían hacer.
Walmart luchó en este caso muy fuertemente, originalmente el gobierno

Walmart vaya a pagar unos 283 millones más el precio de documentar

esta actividad le costó 1.000 millones de dólares US a Walmart. Desde la
perspectiva de la empresa, probablemente valga la pena dado su impacto

son evangélicos, esto es totalmente inaceptable. Entonces ¿por qué están


en la ley que dice que los funcionarios de la empresa pueden ir a la cárcel,
pero al parecer sólo fue usada cuando la ley empezó. Desde 2010, nadie
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ha terminado en la cárcel. Entonces, si nadie va a la cárcel y casi no hay
sentencias ni multas ¿por qué nos importa si las personas no terminan en la

empresas están acordando pagar sumas voluntariamente muy altas. Para
darles un ejemplo, el arreglo típico, tomando un valor promedio, se mide
que son 47 millones de dólares US, lo cual no es mucho dinero para una
empresa grande; esto es antes de 2010.
Cuando el Presidente Barack Obama llegó al poder, su Departamento de
Justicia, se volvió más activista y las multas o las resoluciones empezaron
a subir en valor; de hecho, es normal que en los primeros 30 años de la

tener unos 2 o 3 casos, pero en este momento, según la última información
obtenida, vamos entre 130 y 150 casos que está tramitando el Departamento
de Justicia y la comisión de Bolsa de Valores.
La otra tendencia es que las multas o las resoluciones cada vez se vuelven
más globales. Por ejemplo, las empresas se van a ver atacadas no solamente
por el gobierno y el Departamento de Justicia de EEUU, sino también por
sus propias autoridades, de hecho, nos hemos convertido en el líder del
grupo, nosotros hacemos el trabajo sucio porque somos muy agresivos
por naturaleza y luego, lo compartimos con las personas que nos ha dado
información.
En el periodo de 2005 a 2017, las multas totales de empresas
estadounidenses ascendieron a los 2.800 millones, pero si se compara con


más, cuando se aplican las mismas tarifas en las empresas estadounidenses.
Si miran a las organizaciones que han multado, más de 100 millones de
dólares US, solamente hay dos empresas estadounidenses en la lista y son
casos antiguos. Casi todas las empresas que han sido investigadas y que han
recibido multas no son de los Estados Unidos; me complace decirles que no
hay empresas colombianas que estén recibiendo o estén haciendo sobornos
o los sobornos son demasiado pequeños como para ser investigados.
Cuando se revisa la información de la Comisión de Bolsa de Valores, es claro
que las fuentes de sobornos más grandes por fuera de los Estados Unidos,
vienen de la Unión Europea y de Israel, y cuando se desglosa, algunos países
supuestamente éticos como Suecia, Holanda, Alemania, están haciendo
sobornos por sumas muy altas. En Latinoamérica, los sobornos tienden a
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ser de menor valor, pero después del caso Odebrecht, los brasileros están a
la delantera de estas prácticas corruptas, y Chile es el segundo país en hacer
más sobornos en Latinoamérica, y hay lugares como Argentina, que yo
esperaría ver sobornos, pero no los veo, de hecho, recientemente Argentina
promulgó una ley contra soborno que es prácticamente igual a la de los
Estados Unidos, y yo siempre fui muy escéptico ¿por qué promulgaron esta
     
intenciones no son tan puras.
Las mayores empresas que han solucionado sus problemas pagando multas,
se presentan a continuación:
Tabla 1. The Top Ten FCPA Enforcement Actions of all Time
1. Telia Company AB1 (Sweden): $965 million in 2017
2. Siemens (Germany): $800 million in 2008.
3. VimpelCom (Holland) $795 million in 2016.
4. Alstom (France): $772 million in 2014.
5. KBR / Halliburton (United States): $579 million in 2009.
6. Teva Pharmaceutical (Israel): $519 million in 2016.
7. Och-Zi (United States): $412 million in 2016.
8. BAE (UK): $400 million in 2010.
9. Total SA (France) $398 million in 2013.
10. Alcoa (United States) $384 million in 2014.
Fuente: tomado de Cassin, R. L. (2017). Telia tops our new Top Ten list (after we do some
math). Disponible en: http://www.fcpablog.com/blog/2017/9/22/telia-tops-our-new-top-
ten-list-after-we-do-some-math.html
Cuando hablamos de una solución hay tres componentes: La primera es
lo que se llama la devolución, donde la Comisión de Bolsa de Valores va
a tratar de calcular cuáles fueron los ingresos de la empresa que pagó un
soborno. En el caso de TELIA, un soborno fue de 80 millones de dólares
US, pero calcularon que, a través de este soborno, se ganaron unos 400
millones de dólares US. Entonces, esto es una suma muy importante; ahora,
el segundo elemento son las sanciones, las penalidades civiles, y el tercer
elemento son las sanciones penales.
Reuniendo estos tres elementos, vemos que la empresa accede a pagar una
suma y no les pasa nada. Mi esposa que es una persona muy honesta, me
dice ¡esto funciona! Es una ley muy grande y todos tienen que obedecerla,
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Stephen Brian Salter
pero nadie va a la cárcel. ¿Qué sentido puede tener la ley si nadie termina

atípica de unos 10 o 15 millones de dólares US a multas de cientos de
millones de dólares US.
Acciones para enfrentar la corrupción
Hay que tener en cuenta dos cosas: uno, hay que preguntarse ¿cómo tienen


de la empresa, ese dinero viene de los accionistas, de los dividendos de los
empleados y sin importar que tan grande sea la empresa, cuando sacan

          
sobornos y dónde se pagaron, la mayoría de los sobornos se pagaron en
China, Irak, India y Nigeria. Pero, las resoluciones, las multas más grandes,
en primer lugar, está China, ellos tienen mucha corrupción, está Brasil, ya
todos conocemos este caso, África, en particular Nigeria y Uzbekistán; y la
razón es que estos países tienen proyectos de estructura muy grandes o
tienen minerales o petróleo y hay que tener cuidado con el petróleo, estoy
seguro que aquí funciona de manera muy ética, pero en esta industria
ocurren muchos sobornos.
Tabla 2. The Largest Settlements and Fines
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           
niveles de multas, que prácticamente han desaparecido, ahora todo es un
arreglo privado, y eso se está volviendo algo común en la ley estadounidense,

Eric Holder, que fue el Director de Justicia de Obama, fue muy bueno para
preocupar a las empresas para que ellos pagaran y ofrecieran en pagar más
de lo que les hubiera cobrado el gobierno y las razón es que, si ustedes van
a un tribunal algunos de los funcionarios de las empresas pueden terminar
en la cárcel, y yo no sé cómo sean las cárceles de Colombia pero, las cárceles
en los Estados Unidos, permítame decirles no son nada agradables. TELIA
es un caso que ilustra muy bien estas tendencias, ya que pagó unos 1.000
millones de dólares US en una resolución para evadir los cargos penales.
TELIA, es una empresa de telecomunicaciones sueca y pagó un soborno
en Uzbekistán, ninguno de los dos sitios hace parte de los Estados Unidos.

empresa a los Estados Unidos y en parte de ese proceso ellos emitieron
deuda a los Estados Unidos, por lo tanto, esto los volvió una empresa
estadounidense porque ellos habían emitido deuda pública en el mercado
de los Estados Unidos. En el momento en que TELIA pagó el soborno,
esa deuda aún estaba sin pagar, entonces, en cuanto a nuestro gobierno,
si ustedes dieron deuda pública en los Estados Unidos, ustedes son una
empresa estadounidense, no van a ser distintos a ninguna otra empresa
estadounidense. Entonces, TELIA, pagó su deuda eventualmente y en 2017
ya no eran una empresa estadounidense, ellos no tenían deuda en los
Estados Unidos, pero, la ley era retroactiva. En 2002, TELIA compró esta
empresa estadounidense. En 2007 todavía tenían una deuda sin pagar y
ellos le dieron a un funcionario del gobierno Uzbekistán, 20 millones de
dólares US. Y ese dinero se utilizó para comprar al hijo del presidente de
Uzbekistán, para que él comprara acciones en la nueva empresa que había
comprado TELIA y así ganó muchísimo más dinero por esto.
Este caso es muy interesante porque no solamente TELIA era culpable de
pagar un soborno, pero, como el soborno se hizo cuando TELIA tenía todavía
valores en Estados Unidos, entonces estaba bajo la ley de anticorrupción
de los Estados Unidos. Fueron dos países distintos a los Estados Unidos
donde se pagó un soborno, pero, estaban en la bolsa de valores de los
Estados Unidos y la segunda tendencia es: los Estados Unidos, cooperó
          
compartieron los 1.000 millones de dólares US, creo que, Estados Unidos
recibió 400 millones de dólares US, luego los holandeses otra parte y los
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suecos otra parte; pero esto ilustra los principios que se ven en la ley, 1) se
utiliza cualquier razón para categorizar a la empresa como una empresa
estadounidense; 2) se buscan sobornos; 3) se busca la cooperación de los

es una gran cantidad de dinero, entonces todos reciben una parte.
Nuevamente en el caso Walmart, la solicitud inicial fue de 6.000 millones
de dólares US y ellos pudieron reducirla a 238 millones de dólares US, pero
se gastaron 700 millones en la disputa legal, entonces de todas maneras les

no entablar un proceso legal. Si el cliente sale a disputar, puede que ganen,
pero hay un riesgo y las empresas estadunidenses no quieren asumir este
enorme riesgo que podría ocasionarse.
TELIA era una sociedad internacional entre los estadounidenses, los
holandeses y los suecos y a medida que más países implementen la ley,
vamos a ver muchas asociaciones entre países como estos. Cualquier
empresa con deuda, bonos o valores y prácticamente cualquier tipo de
negocio en los Estados Unidos, va a estar sujeto a esta ley. No se engañen,
las empresas no se pueden engañar, porque los van a pillar y segundo, si
es una empresa grande, entonces las multas cada vez van a ser mayores.
Afortunadamente para nosotros, aunque está la salvedad de Odebrecht,
pero en general se puede decir que Latinoamérica ha estado libre de
sobornos. Las sanciones son cada vez mayores año tras año, aunque Donald
Trump dijo en su campaña que planea recortar los fondos para esta ley, y
estoy seguro que va a cumplir con su palabra, sé la reputación que tiene.
Hay que tener precaución porque en la medida en que la ley se vuelve más
multinacional, sus propias autoridades, la Comisión de Bolsa de Valores
o el Departamento de Justicia o su equivalente en Colombia, van a estar
cada vez más involucradas con esta ley. Algún canadiense decía, mira, los
estadounidenses tienen tantos abogados, que nunca vamos a poder vencerlos.
Un ejemplo es hacer esta pregunta: ¿Alguien tiene alguna pregunta que

uno de ustedes una multa de 100 millones de dólares US por no hacer


          
sobornos sin saber que ésta ley les aplicaba a ellos. Si ustedes miran las
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principales 10 empresas con sobornos, pueden ver que solamente dos son
         
una multa mayor, sino que hay más empresas de varios países y, además
son más recientes. Por ejemplo, TELIA, era un servicio público regulado,
ellos no podían hacer negocios por fuera de su país, a medida que se fueron
liberando y decidieron ir a lugares donde podían ganar más dinero como
Ucrania y en esencia hicieron lo que hicieron muchas empresas antes, que
es pagar un soborno, desafortunadamente para ellos, debido a la estructura
de capital, la ley estadounidense aplicaba para ellos. Si una pequeña
empresa colombiana que le paga un soborno a alguien en Venezuela, y
venden valores o adeuda en los Estados Unidos y luego soborna a alguien
en África, nosotros sí podemos aplicarle la ley y lo haremos. Y esto es algo
muy bueno del gobierno de Colombia, porque ellos van a recibir ingresos
de esto. En el caso de los suecos y los holandeses, ellos necesitan estos
ingresos y, de todas maneras, las multas han reemplazado a los impuestos.
Discusión
¿Los Contadores Públicos deberían ser responsables de los pecados de sus
clientes?
La verdad es que la ley se escribió a propósito para que hubiera alguna

libros contables y encontrar evidencia de sobornos. Al inicio les llega un
ejemplo muy sencillo de lo que quiere decir la materialidad y eso fue hace

puede haber sobornos como efectivo, venta de activos, este tipo de cosas,
ahí se les podría aplicar la ley.
Estas resoluciones grandes, no han involucrado a los Contadores Públicos,
porque lo que hacen las empresas que le tienen miedo es que les están
        

teoría la ley dice que tiene que haber un sistema de control de apropiado,


no hay problemas, hay casos de empresas que hubieran quebrado si el
gobierno no les hubiera prestado dinero y nadie fue a la cárcel, y a nadie
le impusieron multas. Una de las cosas que lamento de esta ley es que no
aplican las empresas de los Estados Unidos dentro de Estados Unidos,
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Stephen Brian Salter
porque no es corrupción, pero sí se utiliza mucho el dinero para moldear la
ley en favor de ciertas empresas.

Obama no es un santo; es buena persona, pero no es un santo. Con Obama,
ustedes pudieron ver que a los bancos les pusieron un trato muy fácil, muy
leve y si ustedes fueran una empresa pequeña o mediana, nadie les prestaría
dinero, no les van a prestar dinero hoy en día, pero sí les prestarán si son
un banco muy grande. Se dice que la empresa es demasiado grande como
para dejarla quebrar. Eso es una violación del capitalismo y esto sólo ocurre
porque esas grandes empresas les pagan a los políticos para recibir una
cierta ayuda. No es el dinero, sino en general.
Por ejemplo, si ustedes miran el caso de Petrobras, la estructura contable
es muy buena allí, no es un problema de auditores o contadores, es otro
tipo de problema, es un problema de una enorme corrupción general; la
responsabilidad es muy grande para los contadores, yo creo que aún si se
les da esta gran responsabilidad a los contadores va a persistir el problema
porque es un tema de corrupción en general.
Como contadores hay que seguir la ley tal cual está escrita, y esta ley es
bastante sencilla. Si los contadores hacen lo que les pide la ley, no van recibir

recuerden a Arthur Anderson que recibió cargos penales y quebraron, y
en los tribunales, vieron que el gobierno federal había actuado de manera
indebida al imputarle cargos a Anderson y no había evidencia de que
Anderson había hecho nada mal. En ese momento Anderson ya había

gobierno federal utiliza eso, y estas resoluciones, estos pagos no lo penalizan
los auditores.
¿Crear leyes más duras para las compañías, es el camino correcto para que los
profesionales sean verdaderamente éticos?
Pueden escribir todas las leyes que quieran, pero no va a hacer ninguna
diferencia. Lo que hay que hacer es acordar una ley que sea razonable, y
después aplicarla y creo que eso es lo que está pasando ahora, eso fue lo
que hizo Obama, ahí estaba la ley, él no trato de crear más leyes, sino que se
dio cuenta que las empresas tenían una debilidad, entonces con la ayuda de

ética, no puedo cambiar las éticas de los jefes de las compañías, pero si la
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compañía está escapando de la reglamentación, necesita policía, más ideas
no son necesarias, si tienes una buena ley. Por ejemplo, en muchos países
como Trinidad y Tobago, hay muchas leyes, pero el gobierno puede robar
más del 60% del patrimonio del país. Y no les importa nada, si una persona
está sin casa, sin auto, nada.
Referencias bibliográcas
• Cassin, R. L. (2017). Telia tops our new Top Ten list (after we do some
math). Disponible en: http://www.fcpablog.com/blog/2017/9/22/
telia-tops-our-new-top-ten-list-after-we-do-some-math.html